CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) – taxe carbone en pratique

Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM), désigné en français par mécanisme d’ajustement carbone aux frontières, est un instrument complexe de la politique climatique de l’Union européenne, dont l’objectif est d’égaliser les différences de coûts liés aux émissions de gaz à effet de serre entre les produits fabriqués dans l’UE et les mêmes produits importés de pays tiers. Le CBAM impose aux importateurs l’obligation d’acheter et de restituer les certificats CBAM en fonction du volume des émissions « intégrées » (embedded emissions) dans les marchandises qu’ils importent dans l’UE. Le prix de ces certificats est directement lié au prix des quotas du système EU ETS (Système d’échange de quotas d’émission de l’Union européenne). L’objectif est de prévenir ce qu’on appelle la fuite de carbone (carbon leakage), c’est-à-dire le transfert de la production hors de l’UE vers des pays dont la réglementation climatique est moins stricte.

Le CBAM est conforme aux règles de l’OMC, car son objectif premier n’est pas le protectionnisme économique, mais la protection du climat mondial grâce à un prix équitable du carbone pour tous les producteurs, qu’ils opèrent dans l’UE ou en dehors.

Raison d’être : défi mondial et réponse européenne

Contexte du changement climatique et politique climatique européenne

Le changement climatique constitue l’un des défis mondiaux les plus importants de notre époque. L’Union européenne s’est fixé pour objectif de devenir le premier continent climatiquement neutre d’ici 2050 et de réduire les émissions de gaz à effet de serre d’au moins 55 % d’ici 2030 par rapport au niveau de 1990. L’instrument clé pour atteindre ces objectifs est le système d’échange de quotas d’émission (EU ETS), qui établit un prix du carbone pour les secteurs énergétique et industriel.

Cependant, cette politique climatique ambitieuse entraîne un risque de fuite de carbone (carbon leakage). Il s’agit d’une situation dans laquelle la production est transférée de l’UE vers des pays tiers aux normes environnementales plus faibles. La fuite de carbone se produit de deux manières principales :

• Le transfert de la production des entreprises européennes vers des pays aux mesures climatiques plus laxistes
• Le remplacement des produits européens sur le marché par des importations moins chères, mais à plus forte intensité de carbone

Le problème fondamental réside dans le fait que les émissions mondiales ne diminuent pas, elles se déplacent simplement géographiquement. C’est précisément pour cette raison que le CBAM a été créé – un instrument destiné à garantir que les efforts climatiques européens ne soient pas sapés par le transfert des émissions hors de l’UE.

Qu’est-ce que le mécanisme d’ajustement carbone aux frontières (CBAM) ?

Principes principaux et différence par rapport aux droits de douane classiques

Le CBAM n’est pas un droit de douane à l’importation ordinaire, mais un mécanisme de compensation. Son objectif est de garantir que les produits à forte empreinte carbone importés dans l’UE supportent les mêmes coûts d’émissions que les produits fabriqués dans l’UE, qui sont déjà soumis au système EU ETS.

Principes principaux du CBAM :

• Tarification des émissions de carbone : L’importateur est tenu d’acheter des certificats CBAM en quantité correspondant aux émissions réelles (ou standardisées) de CO2 générées lors de la production des marchandises importées.
• Prix des certificats : Il est dérivé du prix moyen aux enchères des quotas EU ETS, ce qui garantit l’équité entre la production nationale et étrangère.
• Prise en compte du prix du carbone déjà payé : Si l’importateur prouve qu’un prix du carbone a déjà été payé dans le pays d’origine (par exemple, une taxe carbone), il peut déduire ce montant.
• Secteurs : Dans une première phase, le CBAM concerne les secteurs à haut risque de fuite de carbone – le fer et l’acier, l’aluminium, le ciment, les engrais, l’électricité et l’hydrogène.

Le CBAM respecte les règles de l’Organisation mondiale du commerce (OMC), car son objectif premier est la protection du climat, et non la protection du marché intérieur.

Objectifs principaux et avantages du CBAM

Le CBAM a plusieurs objectifs clés et apporte des avantages significatifs à la politique climatique de l’UE ainsi qu’à l’équité du marché unique :

Parmi les autres avantages figurent la stimulation de l’innovation dans l’industrie, l’accélération de l’adoption de technologies plus propres et le renforcement de la position de l’UE en tant que leader mondial dans le domaine du climat.

Comment fonctionne le CBAM en pratique : le modèle de l’Union européenne

La mise en œuvre du CBAM se divise en deux phases principales – la période de transition et la phase définitive.

Période de transition (1er octobre 2023 – 31 décembre 2025)

Cette période est consacrée à la collecte de données et à la préparation de la mise en œuvre complète. Les importateurs ont l’obligation de déclarer trimestriellement des données sur les marchandises importées et les émissions associées à la Commission européenne. Aucun frais n’est perçu pendant cette période, mais l’exactitude et l’exhaustivité des déclarations sont essentielles.

Obligations clés des importateurs :

• Inscription au registre CBAM transitoire (portail électronique)
• Soumission de rapports trimestriels portant sur :
  • La quantité de marchandises importées relevant des secteurs CBAM
  • Les émissions réelles ou standardisées (en tonnes de CO2e) liées au processus de production
• Documentation des méthodes de production, des sources d’énergie utilisées et des éventuelles taxes carbone déjà payées dans le pays d’origine

Secteurs inclus dans la phase de transition :

Méthodologie de déclaration :

• Jusqu’à la fin de l’année 2024, des méthodes simplifiées peuvent être utilisées (valeurs de référence, systèmes nationaux équivalents)
• À partir du 1er janvier 2025, obligation de passer à la méthodologie complète de l’UE

Phase définitive (à partir du 1er janvier 2026)

À partir de cette date, le CBAM prend pleinement effet. Les importateurs (ou leurs représentants ayant le statut de « déclarant CBAM autorisé ») seront tenus de :

• Acheter des certificats CBAM en quantité correspondant aux émissions intégrées réelles dans les marchandises importées
• Restituer (remettre) les certificats avant le 31 mai de l’année suivante
• Le prix du certificat correspondra au prix moyen aux enchères des quotas du système EU ETS (EUR/t CO2)
• Il est possible de déduire le prix du carbone déjà payé dans le pays d’origine (sous réserve de conditions établies et de la fourniture de justificatifs)

Détails importants :

• Le CBAM s’applique en parallèle de la suppression progressive des quotas gratuits dans le système EU ETS pour les mêmes secteurs.
• Le contrôle et la gestion du CBAM sont assurés par les autorités nationales des États membres en coopération avec la Commission européenne.
• Pour chaque secteur, les « produits soumis au CBAM » sont définis en détail selon la nomenclature combinée HS.

Aspects techniques et administratifs du CBAM

Calcul des émissions intégrées (embedded emissions)

Le calcul des émissions intégrées est l’un des aspects techniques les plus importants du CBAM :

• Émissions directes : Émissions générées directement lors de la production d’un produit spécifique (par exemple, par la combustion de combustibles, des réactions chimiques)
• Émissions indirectes : Émissions liées à la production de l’électricité consommée (seront progressivement incluses)
• Facteurs d’émission : Définis pour chaque processus selon le règlement d’exécution et les méthodologies de l’UE
• Unités : Déclarées en tonnes d’équivalent CO2 (t CO2e) par tonne de produit

Exemple de calcul pour l’aluminium :

Mode de preuve : Idéalement par mesure dans l’usine d’origine, alternativement par l’utilisation de valeurs standard européennes.

Modèle et obligations de déclaration

La Commission européenne a publié un modèle électronique pour la soumission des données. Doivent obligatoirement être indiqués :

• Identification du produit (code HS, description)
• Poids/quantité
• Fabricant, usine de production
• Émissions directes et indirectes (en t CO2e)
• Technologies de production utilisées, mix énergétique
• Justificatifs du prix du carbone déjà payé

Points à surveiller :

• Obligation de conserver les documents pendant au moins 4 ans
• Possibilité de contrôles supplémentaires par les autorités douanières et environnementales

Contexte mondial et perspectives internationales

Aperçu de la situation dans le monde

Le CBAM devient rapidement une norme mondiale et inspire d’autres juridictions :

• Royaume-Uni : Prévoit son propre CBAM à partir de 2027
• États-Unis : Examinent plusieurs projets de立法 qui visent tous à protéger la compétitivité nationale et à réduire les émissions des importations
• Canada, Australie : En phase préparatoire, analysent la possibilité de mettre en place des mécanismes similaires
• Pays en développement : Craignent l’impact négatif du CBAM sur leurs exportations et demandent un soutien technique et financier pour la décarbonation de leurs industries

Coopération et différends

• Dialogues diplomatiques : L’UE mène des négociations intensives avec ses principaux partenaires commerciaux pour que le CBAM soit perçu comme un instrument climatique et non protectionniste.
• Mécanismes de compensation : On discute des possibilités de soutien aux pays les moins avancés (PMA) sous forme de transfert de technologies et d’aide financière.

Défis, critiques et débats

Le CBAM apporte un certain nombre de défis techniques, politiques et pratiques :

• Difficulté de mesure et de vérification des émissions : Différentes technologies de production, données insuffisantes, charge administrative pour les importateurs et les autorités
• Équité pour les pays en développement : Risque de désavantage pour les économies moins développées, question de proportionnalité et de responsabilité historique en matière d’émissions
• Contournement du système : Risque de reclassement des marchandises dans d’autres catégories douanières, modifications de la composition des produits, réexportations via des pays tiers
• Extension du champ d’application : Il est prévu d’ajouter les produits chimiques organiques, les polymères, et plus tard d’autres secteurs et émissions indirectes
• Synchronisation avec la suppression des quotas gratuits : Nécessité de bien synchroniser pour éviter une double protection ou, à l’inverse, un affaiblissement de la compétitivité

L’avenir du CBAM et le rôle des technologies numériques

Le CBAM en est à ses débuts, son développement futur dépendra fortement de :

• Extension à d’autres secteurs : On s’attend à l’inclusion d’autres branches industrielles et types d’émissions
• Émergence de clubs climatiques : Possibilité de créer des accords internationaux avec reconnaissance mutuelle des systèmes de tarification du carbone
• Numérisation : Introduction des passeports numériques des produits (Digital Product Passports), utilisation de la blockchain pour la traçabilité, automatisation de la collecte et du partage des données sur les émissions
• Automatisation des déclarations : Développement d’outils logiciels pour la gestion des obligations CBAM, la déclaration et l’intégration avec les systèmes douaniers
• Retours d’expérience et ajustements du système : Évaluation régulière de l’efficacité du CBAM et son ajustement en fonction des expériences et du dialogue avec l’industrie et les partenaires

Glossaire des termes clés

Liens vers les documents législatifs et méthodologiques clés

• Lignes directrices officielles de la Commission européenne sur le CBAM (en tchèque, PDF)

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