Milyen ÁFA vonatkozik a szállítókonténerekre az EU-ban?
Az ÁFA (Általános Forgalmi Adó) a szállítókonténerekre az Európai Unióban egy összetett rendszert képvisel, amelynek alkalmazása az adott üzleti modell, az entitások státusza és a tranzakció típusa függvénye. Fontos megkülönböztetni, hogy a konténer az értékesítés tárgya-e, szállítási csomagolásként szolgál-e, vagy egy nemzetközi szállítási rendszer része-e.
A gyakorlatban ezeket a fő forgatókönyveket különböztetjük meg:
- Konténerek vásárlása/értékesítése: A konténer áru – az adott állam szerinti standard ÁFA-kulcs vonatkozik (pl. 21%25 a Csehországban).
- Áruk importálása konténerben az EU-n kívüli országból: Az ÁFA az áruk vámértékén alapul, nem a konténeren, ha az csomagolás.
- Áruk exportálása konténerben harmadik országba: Az export ÁFA-mentes, levonási joggal (fordított adózás).
- Konténer szállítási járműként való használata: Nemzetközi szállításban alkalmazható az ideiglenes használati rendszer vámjog és ÁFA nélkül.
- Különleges rendszerek (hajóellátás): A nyílt tengeren lévő hajók ellátása ÁFA-mentes (a 2006/112/ES irányelv 148. cikke).
Az ÁFA és a szállítókonténerek alapelvei
Jogi meghatározás
A 235/2004. számú törvény (ÁFA) és a 2006/112/ES tanácsi irányelv szerint a konténerek két fő szerepe különböztetendő meg:
- Konténer mint áru: Ha a konténert értékesítik (új/használt), az áruk szállítására vonatkozó standard ÁFA-rendszer alkalmazandó. Az eladó köteles az ÁFA-t az értékesítés országában érvényes szabályok szerint megfizetni.
- Konténer mint szállítási csomagolás: Ha csak az áruk szállítására szolgál, annak értéke nem kerül az szállított áruk ÁFA-alapjába. A döntő tényező a cél – a konténer nem tekintendő szállítási járműnek az ÁFA-törvény 4. § 4. bekezdése szerint.
Területiség és szállítás helye
Az ÁFA fogyasztási adó – a végső fogyasztás helyén fizetendő. Ez azt jelenti, hogy:
- Áruk esetén – az ÁFA az importáló ország (végső fogyasztó) helyén alkalmazandó.
- Szolgáltatások esetén (pl. szállítás) – a szállítás helye az ÁFA-törvény 9. § szabályai szerint határozandó meg:
- B2B: a szolgáltatás igénybevételének helye
- B2C: a szolgáltatás nyújtásának helye
| Konténer szerepe | ÁFA-adórendszer | Fő technikai szempontok |
|---|---|---|
| Áru (értékesítés) | Standard ÁFA | Számla, az állam szerinti kulcs, fordított adózás B2B-hez az EU-ban |
| Szállítási csomagolás | ÁFA az árukra | A csomagolás értéke nem kerül belefoglalásra, az ÁFA-t a benne lévő áruk alapján kezelik |
| Szállítási jármű | Nem | A konténer nem tekintendő szállítási járműnek az ÁFA-törvény szerint |
Részletes magyarázat és ÁFA-forgatókönyvek a szállítókonténerekhez
1. forgatókönyv: Szállítókonténer vásárlása és értékesítése az EU-ban
- B2B (ÁFA-alanyok között):
- A különböző tagállamok közötti szállítás ÁFA-mentes (közösségen belüli szállítás).
- A vevő az ÁFA-t saját országában fordított adózás alapján nyilvántartja – adómentesen.
- B2C (alany → nem alany):
- A végfelhasználónak történő értékesítés a távolsági értékesítésre vonatkozó szabályok, vagy a helyi kulcs szerint adózandó (Csehország: 21%25).
- Az EU-szerte érvényes korlát (10 000 EUR) túllépése az ÁFA-regisztrációs kötelezettséget jelenti a fogyasztó országában.
2. forgatókönyv: Szállítókonténer importálása (vagy az abban lévő áruk) harmadik országból
Az ÁFA-levonás alkalmazásának lépésenkénti folyamata
| Lépés | Leírás | Dokumentumok/Megjegyzések |
|---|---|---|
| 1 | Áruk importálása és vámeljárás | Az áruk a kikötőben érkeznek, szabad forgalomba helyezésre vonatkozó nyilatkozat |
| 2 | Vámérték meghatározása | Az áruk ára + szállítás + biztosítás + díjak |
| 3 | Vámjog és ÁFA értékelése | Vámjog a TARIC szerint, ÁFA a vámérték és a jog összegéből |
| 4 | Vámjog és ÁFA megfizetése | Fizetés az áruk felszabadítása előtt |
| 5 | SAD-dokumentum kézhezvétele | Egységes Közigazgatási Okmány (hivatalos importdokumentum) |
| 6 | ÁFA alkalmazása a nyilatkozatban | Az input ÁFA a nyilatkozatban szerepel – levonási jog |
Az importÁFA kiszámítása – Példa
| Tétel | Összeg (CZK) | Leírás |
|---|---|---|
| Az áruk ára | 500 000 | Szállító számlája |
| Szállítás az EU-ba | 80 000 | Költségek a kikötőig |
| Biztosítás | 5 000 | Szállítmány biztosítása |
| Vámérték | 585 000 | A fentiek összege |
| Vámjog (3%25) | 17 550 | A vámérték 3%25-a |
| ÁFA-alap | 602 550 | Vámérték + jog |
| ÁFA (21%25) | 126 535,50 | Az ÁFA-alap 21%25-a |
- Az ÁFA-alany ezt az összeget nyilatkozatában igényelhet – pénzforgalmi hatás, nem költség.
- A nem alany (azonosított személy) nem jogosult levonásra.
A leggyakoribb hibák az ÁFA alkalmazásában
- Hiányzó vagy helytelenül kitöltött SAD.
- A vámérték helytelen meghatározása.
- A levonás alkalmazása a rossz időszakban.
- Dokumentumok hiánya az ellenőrzés során.
3. forgatókönyv: Szállítókonténer (vagy az abban lévő áruk) exportálása harmadik országba
- Az export ÁFA-mentes (nulla kulcs) az input ÁFA levonási jogával.
- A kulcs az, hogy bizonyítható legyen, hogy az áruk elhagyták az EU-területet (SAD, vámhatóság megerősítése).
- Az exportőr nem tünteti fel az ÁFA-t a számlán, és nem köteles azt megfizetni.
4. forgatókönyv: Különleges rendszerek és kivételek
Ideiglenes behozatali rendszer
- Az EU-területre behozható szállítókonténerek nemzetközi szállításban vámjog és ÁFA nélkül, ha egy meghatározott időszakon belül újra exportálják.
- Világos dokumentáció és a vámrendszer feltételeinek betartása szükséges.
Hajóellátás
- Az áruk (konténereket is beleértve) nyílt tengeren lévő hajók ellátása ÁFA-mentes (a 2006/112/ES irányelv 148. cikke).
- A hajó az ÁFA szempontjából „harmadik országnak” tekintendő.
ÁFA-kulcsok az Európai Unióban
| Tagállam | Standard ÁFA-kulcs |
|---|---|
| Csehország | 21%25 |
| Németország | 19%25 |
| Lengyelország | 23%25 |
| Ausztria | 20%25 |
| Szlovákia | 20%25 |
| Magyarország | 27%25 |
- A kulcsok az irányelv által harmonizáltak, de minden állam meghatározza a konkrét szintet.
- A csökkentett kulcsok (5–15%25) általában nem vonatkoznak a konténerekre.
Gyakorlati szempontok a vállalkozók számára
- ÁFA-regisztráció és EORI: Kötelező az EU-ban árukkal kereskedő összes entitás számára.
- Incoterms: Meghatározzák, hogy ki fizeti a szállítást, vámjogot, ÁFA-t, és ki viseli a kockázatokat.
- Dokumentáció: Számlák, SAD, szállítási dokumentumok, vámhatóság döntései, fizetési dokumentumok – az ellenőrzés esetére meg kell őrizni.
- ÁFA vs. vámjog: Az ÁFA visszatérítendő (alanyok számára), a vámjog nem visszatérítendő költség.
Fő kifejezések és azok jelentése
| Kifejezés | Jelentés |
|---|---|
| ÁFA | Általános Forgalmi Adó – fogyasztási adó az EU-ban |
| Vámjog | Az importálás díja harmadik országból, nem visszatérítendő költség |
| Vámérték | Az áruk ára + szállítás + biztosítás + díjak az EU határáig |
| Egységes Közigazgatási Okmány (SAD) | Hivatalos dokumentum az importálásról/exportálásról, szükséges az ÁFA-levonás igényléséhez |
| EORI | Az EU-ban egy gazdasági entitás regisztrációs száma |
| Fordított adózás | Az adófizetési kötelezettség átruházása a vevőre (főleg B2B az EU-ban) |
| Ideiglenes behozatal | Ideiglenes használati rendszer – mentesség a vámjog/ÁFA alól az újra exportálás esetén |
Gyakran Ismételt Kérdések és Válaszok
Levonhatom az ÁFA-t, amikor konténert importálok harmadik országból?
- Igen, ha ÁFA-alany vagy, a konténert gazdasági tevékenységben használod, és rendelkezel a SAD-dal.
Fizetnem kell ÁFA-t, amikor konténert exportálok az EU-n kívülre?
- Nem, az export ÁFA-mentes, de bizonyítanod kell, hogy elhagyta az EU-t.
Milyen az ÁFA, amikor használt konténert vásárolok az EU-ban?
- Ha egy másik tagállam alanyától vásárolsz, fordított adózás vonatkozik; Csehországban a standard kulcsot fizeted.
Mi van, ha csak rövid ideig használom a konténert az EU-területén?
- Használhatod az ideiglenes behozatali rendszert vámjog és ÁFA mentességgel (dokumentáció és újra exportálás szükséges).
ÁFA-mentesség és kivételek
-
- július 1-től az ÁFA szinte az összes kereskedelmi szállítmányra vonatkozik harmadik országokból (az EUR 22-ig terjedő mentesség eltörlése).
- Kivételek: humanitárius áruk, személyes tulajdon költözés során stb.
Ajánlások a vállalatok számára
- Mindig őrizd meg az importálás/exportálás összes dokumentumát.
- Figyelj az aktuális jogszabályokra és az EU-szabályok változásaira.
- Konzultálj egy adótanácsadóval vagy tapasztalt vámügynökkel a bizonytalan esetekben.
Csehország, Třebíč 
INGYENES SZÁLLÍTÁS 
Egyéb konténer hírek...
Milyen RAL árnyalatok használatosak a szállítókonténerekhez?
A RAL színárnyalat kiválasztása egy szállítókonténer esetében nemcsak az esztétika, hanem a hosszú távú védelem, a biztonság és a működési hatékonyság szempontjából is kulcsfontosságú. A RAL rendszer egyértelmű szabályokat és átláthatóságot hoz a konténerlogisztikába világszerte. Az optimális árnyalatú, kiváló minőségű festék védi a konténerbe történő befektetést, és lehetővé teszi annak különböző területeken való felhasználását.
Van a szállítókonténernek megfelelőségi nyilatkozata?
Egy szállítókonténer, mint szállítóegység NEM rendelkezik a hagyományos értelemben vett megfelelőségi nyilatkozattal, amely például az elektronikai cikkekre (CE-jelölés) vagy a fogyasztási cikkekre vonatkozik. Ehelyett saját, nemzetközileg elismert és kötelező dokumentummal rendelkezik: a CSC biztonsági jóváhagyó táblával.
Mit jelent az IICL rövidítés egy szállítókonténer esetében?
A szállítókonténeren található IICL rövidítés a használt konténerek közül a lehető legmagasabb minőséget jelenti. Ez azt jelenti, hogy Ön egy olyan egységbe fektet be, amely a legújabb nemzetközi szabványok szerinti legszigorúbb ellenőrzésen esett át. Az IICL konténerek hosszú élettartamot, magas maradványértéket, minimális karbantartási költségeket kínálnak, és ideális alapot jelentenek mindenféle átalakításhoz és üzleti tevékenységhez.
Tengeri konténer 20’HC
A 20 láb magas konténer az egyik legsokoldalúbb és legkeresettebb szállítókonténer a piacon. A kompakt alapterületet extra magassággal ötvözi, lehetővé téve a hely hatékonyabb kihasználását, a jobb moduláris architektúra lehetőségeit, valamint a nagyobb rugalmasságot a tárolás és szállítás során. CORTEN acélszerkezete, szabványosított méretei és nagy tartóssága ideálissá teszi nemcsak logisztikához, hanem szinte bármilyen kreatív átalakításhoz is.