税関保税地域 – 税関保税地域の種類と用途

14. 6. 2025

税関保税地域とは何か？

税関保税地域（英語ではcustoms warehousing）は、欧州連合外の国から輸入された商品（いわゆる非連合商品）を、承認された安全な場所に一時的に保管することを可能にする特別な税関制度です。輸入関税、付加価値税、またはその他の手数料をすぐに支払う必要はありません。この制度は、国際貿易における財務とロジスティクスの最適化の鍵となります。

税関保税地域スペース

税関保税地域（customs bonded warehouse）は、物理的に定義され、技術的に保護された空間であり、税関当局による承認プロセスを経ており、常にその監督下にあります。これらの保税地域は、港、空港、鉄道ターミナル、および主要な輸送ハブの近くに位置することが多いです。

法的枠組み

欧州連合では、税関保税地域制度は連合税関法典（EU規則第952/2013号）、実施規則、および関連する国内法（例えば、チェコ共和国の税関管理に関する法律第242/2016号）によって規制されています。基本的な法的枠組みは、連合税関法典の第98～128条に記載されています。国際商品流通の場合、この法律の知識は不可欠です。

主要原則

関税および税金支払いの延期： 輸入関税およびVATの支払い義務は、商品が自由流通に放出される（つまり、EU市場に放出される）時点まで延期されます。
関税なしの再輸出： 商品が第三国に再輸出される場合、関税および税金の支払い義務は完全に排除されます。
税関監督： 商品は常に税関当局の管理下にあり、検査、記録監査、および物理的管理を行う権利があります。

基本用語と原則

用語	定義	注記
税関制度	連合商品ではない商品を処理できる特定の条件。	税関保税地域は、いわゆる特別制度です。
許可保有者	税関当局から税関保税地域を運営する許可を得た人。	セキュリティ、記録保持、および条件遵守に責任があります。
制度保有者	保税地域制度への商品放出のための税関申告書を提出する人。	許可保有者と同じである場合があります（特にプライベート保税地域の場合）。
税関監督	税関当局による商品および施設の継続的な管理。	検査、監査、および物理的管理を行う権利を含みます。
税関債務の担保	税関債務の場合の財務担保（保証）の義務。	通常、銀行保証、保険、または預金です。
税関保税地域	税関監督下で商品を保管するための承認された空間。	技術的、セキュリティ、および運用上の要件を満たす必要があります。

税関保税地域の使用利点

関税および税金支払いの延期

キャッシュフロー最適化： 関税およびVATの支払いは、商品がEU市場に放出される時点まで延期されます。これにより、企業の流動性が大幅に向上します。
コスト削減： 再輸出される商品は、関税またはVATの対象にはなりません。

柔軟性と在庫管理

戦略的保管： 企業は、より大量の商品を購入・輸入し、現在の需要に応じて市場に放出することができます。
二重課税の回避： 商品が再輸出される場合（例えば、チェコ共和国の保税地域からスイスへ直接）、EU内のどの国でも関税の対象にはなりません。

統合と流通

中央ハブ： 税関保税地域は統合センターとして機能し、さまざまな目的地への出荷の再梱包、分類、および準備を可能にします。
輸送最適化： さまざまな国からの出荷の統合と、その後の効率的な流通を可能にします。

許可された商品処理

税関保税地域では、いわゆる標準処理操作を実行できます。これは商品の性質を変更してはいけません：
通気、乾燥、冷却
清掃、プレス、塗装
再梱包、分類、グループ化、ラベリング
簡単な組立、機能テスト

長期保管

EUでは、保管期間に時間制限はありません（米国とは異なり、米国の制限は5年です）。
遅い回転率の商品の長期計画と保管を可能にします。

セキュリティと規制遵守

税関保税地域は、高いセキュリティ基準を満たす必要があります（カメラシステム、保護されたエントランス、人員および商品の移動記録）。
機密商品（軍事材料、CITES対象商品、化学物質、医薬品）の保管は、特別な規則によって規制され、関連当局からの承認が必要です。

税関保税地域の種類

EU法に基づく分類

保税地域の種類	対象	責任
公開税関保税地域	複数のユーザー	オペレーターおよび制度保有者（タイプによって異なる）
プライベート税関保税地域	1つのオペレーター（商品所有者）	オペレーター = 許可保有者および制度保有者

公開保税地域のサブタイプ：

タイプI： オペレーターと制度保有者の共同責任。
タイプII： 制度保有者のみの責任。
タイプIII： 税関当局によって直接運営（現在はほとんど使用されていません）。

米国での特定の分類

米国では、税関当局（CBP）は、目的と商品の種類に応じて11クラスの保税地域を区別しています。政府保税地域から免税店、重くてかさばる商品の保税地域、製造税関保税地域、未請求出荷の保税地域まで。

クラスの概要（選択）：

クラス2： 輸入業者のプライベート保税地域（自社商品のみ）
クラス3： さまざまなクライアント向けの公開保税地域
クラス4： 特定の商品用保税地域（例えば、動物、液体）
クラス6： 製造保税地域（材料の輸入、製造、その後の輸出）
クラス9： 免税保税地域（米国を離れる旅行者への販売）

EU内の税関保税地域の種類の拡張表

保税地域の種類	説明	適切な用途	責任
公開I	オペレーターと制度保有者が責任を負う	ロジスティクス企業、小規模輸入業者	共同
公開II	制度保有者が責任を負う	保税地域サービスを利用する大規模輸入業者	制度保有者
公開III	税関当局によって運営	例外的なケース	税関当局
プライベート	オペレーター自身の使用のみ	定期的な輸入を行う大企業	オペレーター

税関保税地域で許可された操作

税関保税地域では、商品の税関分類（性質）を変更しない操作のみを実行できます。これらの操作は、連合税関法典の実施規則の附属書71-03で定義されています：

商品保存（通気、乾燥、冷却、清掃）
商業品質の向上（プレス、塗装、欠陥除去）
流通準備（希釈、再梱包、分類、グループ化、簡単な部品の組立と分解、ラベルまたはマークでのラベリング）
テストおよび機能管理
特別措置の対象となる選定商品の保管（軍事材料、CITES、化学物質など）。専門文献の非関税措置に関する章を参照してください。

より複雑な操作（例えば、製造、組立、または処理）が必要な場合は、能動的処理または税関監督下での処理制度との組み合わせの許可を要求する必要があります。

商品の保管および除去のプロセス

保管（制度への商品の入場）

EU領土への商品の到着： 商品は入場税関手続きのために申告されます。
税関申告： 制度保有者は、税関保税地域への保管提案（制度コード71の割り当て）を含む税関申告書を電子的に提出します。
物理的受領： 商品は承認された保税地域に輸送され、保税地域記録システムに記録されます（税関当局の要件に従って維持する必要があります）。
税関監督： 保税地域キーパーは、商品のセキュリティと記録システムでの移動に責任があり、いつでも検査にアクセスできる必要があります。

除去（制度の終了）

自由流通への放出： 商品がEU市場に放出され、適切な税関申告書が提出され、関税およびVATが計算および支払われます。
再輸出： 商品はEUの税関領土外に輸出されます。関税およびVATを支払う義務はありません。
別の制度への移行： 例えば、能動的処理（処理）、通過（監督下での輸送）。
監督下での破壊： 使用不可または損傷した商品は、税関当局の監督下で破壊される場合があります。

税関保税地域の設立と運営

許可

税関保税地域の運営は、税関当局（チェコ共和国ではチェコ共和国税関当局）によって発行された許可に基づいてのみ可能です。申請には以下を含める必要があります：

施設とそのセキュリティの詳細な説明（物理的障壁、電子保護、カメラシステム）
経済的正当性（特定の制度での保管の必要性）
税関債務の担保（銀行保証、保険、預金）
商品移動記録システムの提案（監査可能性、アクセス可能性、およびデータ整合性の要件を満たす必要があります）
正確で完全な記録を維持する義務（すべての移動、説明、数量、税関ステータスなど）

セキュリティと技術要件

不正アクセスおよび改ざんに対する保護
商品管理要件に応じた処理スペースの提供（税関当局が検査を実施する可能性を含む）
火災およびセーフティ認証
特別な制度の対象となる商品用の別々のスペース（軍事材料、化学物質、医薬品など）
電子記録保持およびデジタル化の可能性（傾向はWMS、ERP、および税関当局システムへのオンライン接続の使用です）

オペレーターの義務

税関当局のための記録のいつでもアクセス可能性
データの正確性と商品の物理的セキュリティに対する責任
不一致またはインシデントを報告する義務
特定の商品の保管に関する法的期限および要件の遵守

管理と監査

税関当局は、記録の定期的および無作為検査、商品の物理的監査、セキュリティ検査、および法律遵守の検証を実施します。義務違反は、許可の取り消し、罰金、または刑事訴追につながる可能性があります。

特別なケースと制限

非関税措置

一部の商品は、税関保税地域とは無関係の特別な制度と制限の対象です。これらには、例えば以下が含まれます：

二重用途商品（民間および軍事用）
化学物質（欧州および国内の化学法の対象）
医薬品、医療機器、食品（特別な認証および許可が必要）
CITES商品（保護された動物および植物種、環境省からの許可が必要）
文化遺産、絵画、骨董品（輸出または輸入のための特別な許可の必要性）

制度の組み合わせ

税関保税地域は、他の特別な制度と組み合わせることができます。例えば：

能動的処理： 関税およびVATを支払わずに税関監督下で輸入商品を処理し、その後、課税後に輸出または流通に放出します。
通過： さまざまなEU州の保税地域間での税関監督下での商品輸送。

税関保税地域の使用の実践的な例

電子商取引およびドロップシッピング： 企業は大量の商品を輸入し、中央税関保税地域に保管し、最終顧客の需要に応じて個別の出荷を放出します。
製造企業： 第三国からコンポーネントを輸入し、税関保税地域に保管し、現在の生産ニーズに応じて使用します。
ロジスティクス企業： 公開税関保税地域のサービスを、自社の保税地域容量に投資したくない小規模輸入業者または流通業者に提供します。
商品の再輸出： 企業がアジアから商品をチェコ共和国の税関保税地域に輸入しますが、現在の市場状況に基づいて、その後、例えばスイスに販売し、EUで関税を支払う必要はありません。

チェコ共和国, Poděbrady