Käibemaksu mahaarvamine laevakonteinerite puhul
Käibemaksu mahaarvamine laevakonteinerite puhul on oluline tööriist maksuneutraalsuse tagamiseks, kui kaupu imporditakse Tšehhi Vabariiki riikidest, mis ei kuulu Euroopa Liitu. See protsess võimaldab Tšehhi Vabariigis käibemaksukohustuslastel tagasi nõuda käibemaks (KM), mida nad maksid kaupade vabakäigu tollirežiimi vabastamisel. Praktikas ei koormata käibemaksu ettevõtet, vaid ainult lõpptarbija ahelas.
Kuidas see toimib ja õiguslik raamistik
- Seadusandlus: Käibemaksu mahaarvamine impordil reguleeritakse peamiselt seadusega nr 235/2004, käibemaksuseadus (KM‑seadus), samuti asjakohaste EL‑määrustega (Direktiiv 2006/112/EK) ja tollikoodiga.
- Tollimenetlus: Kui kaupu imporditakse kolmandatest riikidest (välja arvatud EL), tuleb kaubad tühistada ja käibemaks tasuda. See käibemaks on seejärel maksudeklaratsioonis nõutav.
- Majandustegevuse neutraalsus: Ettevõtetele on impordikäibemaks kulutute neutraalne, kui kaupu kasutatakse majandustegevuseks, millel on õigus mahaarvamisele.
Käibemaksu ja tollimaksu erinevus
- Käibemaks on tagastatav, kui tingimused on täidetud; tollimaks on mittagastatav ja kujutab endast tegelikku kulu importijale.
- Käibemaksu arvutamine põhineb alusel, mis sisaldab kaupade väärtust, transporti, kindlustust ja määratud tollimaksu.
Täpne määratlus ja toimimispõhimõtted
Kes on õigus mahaarvamisele?
Õigus impordikäibemaksu mahaarvamiseks on antud ainult käibemaksukohustuslasele, kes:
- on registreeritud käibemaksukohustuslasena Tšehhi Vabariigis,
- kasutab imporditud kaupu oma majandustegevuseks,
- esitab nõuetekohased maksudokumendid (eelkõige Ühtse haldusdokumendi – JSD).
Identifitseeritud isik vs. käibemaksukohustuslane
- Identifitseeritud isikud (nt maksukohustuslased, kes ei ole käibemaksukohustuslased) ei oma õigust impordikäibemaksu mahaarvamiseks.
- Käibemaksukohustuslane peab käibemaksu maksma ja võib selle tagasi nõuda, kui kaupu kasutatakse maksustatava käibe jaoks koos mahaarvamise õigusega.
Samm‑sammult käibemaksu mahaarvamise taotlemine
| Samm | Kirjeldus | Olulised punktid/dokumendid |
|---|---|---|
| 1. | Kauba import ja tollimenetlus | Kaubad saabuvad sadamasse (nt Hamburg, Koper) ja deklareeritakse vabakäigu tollirežiimis. |
| 2. | Tolliväärtuse määramine | Ostuhinna, Euroopa Liitu transportimise kulude, kindlustuse ja muude tasude summa. |
| 3. | Tollimaksu ja käibemaksu hindamine | Tollimaks vastavalt TARICi tariifile. Käibemaks arvutatakse tolliväärtuse + tollimaks + muud tasud summa alusel. |
| 4. | Käibemaksu ja tollimaksu tasumine | Tasumine tavaliselt nõutav enne kaupade vabastamist. |
| 5. | JSD ja hindamisotsuse kättesaamine | JSD on maksudokument impordi ja käibemaksu tasumise kohta. |
| 6. | Käibemaksu sisestamine maksudeklaratsiooni | Sisesta sisendkäibemaks oma maksudeklaratsiooni. |
Märkus: Maksukohustus tekib sel päeval, mil kaubad vabastatakse tollirežiimi (KM‑seaduse artikkel 23 lõige 3).
Olulised mõisted rahvusvahelises transpordis
| Mõiste | Tähendus |
|---|---|
| Tolliväärtus | Alus tollimaksu ja käibemaksu arvutamiseks; kaupade väärtus, transport, kindlustus ja muud kulud kuni sisenevasse ELi punkti. |
| Ühtne haldusdokument (JSD) | Ametlik tollivabastamise ja käibemaksu hindamise dokument, vajalik mahaarvamise taotlemiseks. |
| Incoterms | Rahvusvahelised kaubanduslikud tingimused, mis määravad, kes maksab transporti, kindlustust, tollimaksu ja käibemaksu. |
| EORI‑kood | Majandusüksuse registreerimisnumber ELi tollisüsteemis, kohustuslik kõigile importijatele. |
Käibemaksu, tollimaksu ja tarne- (aktsiisi) maksude erinevused
- Käibemaks – tagastatav, kui mahaarvamine on õigesti rakendatud,
- Tollimaks – alati kulu,
- Tarne- (aktsiis) maks – nt tubakaal, alkoholi, kütuste puhul; lisandub käibemaksule.
Impordikäibemaksu arvutamine ja praktiline protseduur
Tolliväärtuse ja käibemaksu arvutamine
| Üksus | Summa (CZK) | Kirjeldus |
|---|---|---|
| Kauba hind | 500 000 | Tarnija arvehind |
| Transport ELi | 80 000 | Kulud ELi sadamasse |
| Kindlustus | 5 000 | Saadetise kindlustus |
| Tolliväärtus | 585 000 | Ülaltoodud summade kogusumma |
| Tollimaks (nt 3 %) | 17 550 | 3 % tolliväärtusest |
| Käibemaksu alus | 602 550 | Tolliväärtus + tollimaks |
| Käibemaks (21 %) | 126 535,50 | 21 % käibemaksu alusest |
Praktiline märkus:
- Kui kaubad on arvel DDP‑tingimuste alusel (delivery duty paid), on maksekohustus müüjal.
- Käibemaksu saab nõuda esimesel perioodil, mil kaubad vabastatakse vabakäigule ja on olemas JSD.
Dokumentatsioon ja õige protseduur
Nõutavad dokumendid mahaarvamiseks
- Ühtne haldusdokument (JSD)
- Tolliasutuse otsus maksuhindamise kohta
- Tarnija arve
- Transporti ja kindlustust tõendavad dokumendid (tolliväärtuse tõendamiseks)
- Maksetõend (nt pangaväljavõte)
Millal saab käibemaksu maha arvata?
- Maksudeklaratsioonis perioodi eest, mil kaubad vabastati vabakäigule.
- Tingimus on kaupade tegelik kasutamine majandustegevuseks koos mahaarvamise õigusega.
Levinud vead käibemaksu taotlemisel
- Puuduv või valesti täidetud JSD.
- Tolliväärtuse vale määramine.
- Mahaarvamise taotlemine vale perioodi eest.
- Dokumentide esitamata jätmine maksuauditi käigus (maksuamet võib nõuda kogu dokumentatsiooni).
Käibemaksu erandid ja välistused
- Saated kuni 22 € olid maksuvabad kuni 1. juulini 2021; nüüd kehtib käibemaks peaaegu kõigile kaubandussaadetele kolmandatest riikidest.
- Erandid on piiratud erandjuhtudel, nt heategevuslikud kaubad, isiklikud asjad kolimisel jms.
- Kaubaveoteenused impordil (kui need on kaasatud tolliväärtusesse) alluvad samadele reeglitele kui kaubad ise.
Praktiline näide käibemaksu mahaarvamisest
Näide:
Ettevõte “Furniture for Home s.r.o.” impordib mööblit Vietnamist, väärtusega 500 000 CZK, transport Hamburgini 80 000 CZK, kindlustus 5 000 CZK, tollimaks 3 %.
| Üksus | Arvutus | Tulem (CZK) |
|---|---|---|
| Tolliväärtus | 500 000 + 80 000 + 5 000 | 585 000 |
| Tollimaks | 3 % × 585 000 | 17 550 |
| Käibemaksu alus | 585 000 + 17 550 | 602 550 |
| Käibemaks | 21 % × 602 550 | 126 535,50 |
- Ettevõte maksab tollimaksu (17 550 CZK) ja käibemaksu (126 535,50 CZK).
- Käibemaks sisestatakse maksudeklaratsiooni mahaarvamisena perioodis, mil kaubad vabastati vabakäigule.
- Tollimaks on kulu; käibemaks on nõuetekohase dokumentatsiooniga tagastatav.
Protsessivoog: importist käibemaksu mahaarvamiseni
- Hankige EORI‑kood – kohustuslik kõigile ELi importijatele.
- Tollideklaratsioon ja -vabastus – esitage JSD ja nõutavad dokumendid.
- Tollimaksu ja käibemaksu hindamine – põhineb tolliväärtusel.
- Tollimaksu ja käibemaksu tasumine – enne kaupade vabastamist.
- JSD ja otsuse kättesaamine – oluline raamatupidamise ja käibemaksu jaoks.
- Dokumentide arhiveerimine – maksuregistrisse/raamatupidamisse.
- Käibemaksu deklaratsiooni esitamine – ning mahaarvamise taotlus.
Korduma kippuvad küsimused (KKK)
Mida teha, kui kaupu kasutatakse ka maksuvabade tegevuste jaoks?
Peate jaotama kasutusosa majandustegevuseks – käibemaksu mahaarvamist saab rakendada ainult maksustatava käibe osa suhtes.
Kuidas auditi käigus mahaarvamist tõendada?
Esitage JSD, tolliasutuse otsus, arved, transpordidokumendid ja vajadusel maksetõendid.
Kes vastutab tollivabastamise eest eri Incoterms tingimuste korral?
- EXW: Importija.
- CIF: Importija (müüja maksab transporti ja kindlustust, kuid tollivabastus on importija kohustus).
- DDP: Müüja (peab tihti olema registreeritud käibemaksukohustuslasena Tšehhi Vabariigis).
Mis juhtub, kui müün kaupu teisele ELi riigile?
Kui müüte registreeritud käibemaksukohustuslasele teises ELi liikmesriigis, on tehing käibemaksuvaba koos mahaarvamise õigusega, eeldusel et transpordidokumendid ja ostja KM‑kood on nõuetekohaselt dokumenteeritud.
Levinud vead ja riskid
- Kaupade alahindamine ja ebapiisav dokumentatsioon võivad viia maksuhindamise, trahvide ja tolli viivitusteni.
- Tolliväärtuse vale arvutamine (transporti, kindlustust jms välja jätmine).
- Käibemaksu vale või hilinenud kandeperiood maksudeklaratsioonis.
- Käibemaksukohustuslase ja identifitseeritud isiku rollide segadus.
Ekspertide soovitused
- Tehke koostööd tollibroleri ja maksunõustajaga, et vähendada vigu ja trahve.
- Säilitage kogu dokumentatsioon vähemalt 10 aastat (tšehhi maksuaudi nõue).
- Jälgige õigusaktide muudatusi, eriti käibemaksumäärasid, tollitariife ja väikeste saadetiste reegleid.
Tšehhi, Hodonín 
TASUTA TRANSPORT 
Muud konteineriuudised...
Mida tähendab ONE TRIP laevakonteiner?
Tere tulemast meie detailsesse artiklisse, kust leiate kõige detailsema selgituse termini ONE TRIP merekonteiner kohta – tehnilised parameetrid, standardid, elutsükkel, eelised, puudused ja praktilised nõuanded ostmiseks.
Millised laevakonteinerite värvid on kõige rohkem kasutatud ja kõige rohkem nõutud?
Merekonteineri värvi valik on strateegiline küsimus, mis hõlmab nii ohutust, vastupidavust, tegevuse efektiivsust kui ka ettevõtte identiteeti. Kõige populaarsemad toonid (antratsiithall, gentiansinine, helehall, puhasvalge) on pikaajalise praktika tulemus ning peegeldavad vastupidavuse, mitmekülgsuse ja visuaalse atraktiivsuse nõudeid. Kaasaegsed kattesüsteemid vastavad rangetele standarditele (ISO, CSC) ja tänu täiustatud pigmentidele pakuvad paremat termoregulatsiooni. Valiku tegemisel soovitame arvestada lisaks esteetikale ka praktiliste aspektidega – lasti tüübi, keskkonna, hooldusnõuete ja konteineri edasise kasutusega.
Terminalikäitlustasud (THC) Euroopa ja Tšehhi sadamates
Terminalitasud on rahvusvahelises transpordis keerukas ja muutuv kulukomponent. Tšehhi eksportijate ja importijate jaoks on nende tasude struktuuri, arengu ja arvestamise meetodi mõistmine logistikakulude tõhusa haldamise võtmeks. Läbipaistev suhtlus vedajate ja ekspediitoritega, õige sadama ja Incotermsi valik ning rõhuasetus tehnoloogilistele uuendustele sadamates aitavad oluliselt optimeerida transpordi üldkulusid.
Soolane õhk ja laevakonteinerid
Soolane õhk on terasest transpordikonteinerite halastamatu ja sageli alahinnatud vaenlane. Selle toimimise tundmine on oluline, kuid ennekõike on oluline süstemaatiline lähenemine ennetamisele, hooldusele ja remondile. Soovituslike protseduuride järgimisega saate oma konteineri eluiga oluliselt pikendada ning kaitsta oma investeeringut ja transporditavaid kaupu.